19 Март 2011

Финансовое право. Учебно-методический комплекс




Налоговое право — подотрасль финансового права РФ, со-
держащая правовые нормы, регулирующие общественные отно-
шения по установлению, введению в действие и взиманию с
организаций и физических лиц налогов, зачисляемых в бюджет-
ную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные го-
сударственные целевые фонды. Состав источников налогового пра-
ва определяется принципами федерализма и местного самоуп-
равления в стране. Главными источниками налогового права
являются НК РФ и другие федеральные законодательные акты,
а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты
Словарь-справочник основных понятий и терминов 445
представительных органов местного самоуправления. Все они
базируются на конституционных нормах. В пределах, предусмот-
ренных федеральным законодательством, вопросы налогообло-
жения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты
органов местного самоуправления, принимаемые на основе за-
конодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории
соответствующего муниципального образования.
Налоговое правонарушение — виновно совершенное противо-
правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де-
яние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогово-
го агента и иных лиц, за которое установлена ответственность
НК РФ (ст. 106). Виды налоговых правонарушений предусмот-
рены гл. 15 НК РФ.
Налоговые органы — единая централизованная система орга-
нов, обеспечивающих контроль за соблюдением налогового за-
конодательства, за правильностью исчисления, полным и свое-
временным внесением в бюджетную систему налогов и сборов,
установленных законодательством. Указом Президента РФ от
9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам, возглав-
лявшее систему этих органов, преобразовано в Федеральную на-
логовую службу, подведомственную Министерству финансов РФ.
Налоговые правоотношения — урегулированные нормами на-
логового права общественные финансовые отношения, возни-
кающие по поводу установления, введения в действие и взима-
ния налогов с физических лиц и организаций.
Правоотношения по поводу установления и введения налогов
предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взи-
манием налогов. В них участвуют органы государственной вла-
сти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления, кото-
рые вправе устанавливать налоги соответствующих территори-
альных уровней. Установленные в законном порядке налоги
реализуются через налоговые правоотношения, которые возни-
кают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и орга-
низаций. Основным содержанием налогового правоотношения в
этом случае является обязанность налогоплательщика внести в
бюджетную систему денежную сумму в соответствии с установ-
ленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность
компетентных органов — обеспечить уплату налогов. В данных
налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики,
налоговые агенты и сборщики налогов, представители налого-
плательщика, налоговые органы и кредитные организации —
446 Словарь-справочник основных понятий и терминов
банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на
счета соответствующих бюджетов (часть первая НК РФ).
Налоговый кредит — одна из форм изменения срока уплаты
налога. Как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляет-
ся заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется
договором с уполномоченным (финансовым) органом. Вместе с
тем между ними имеются и различия. Налоговый кредит предо-
ставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному
или нескольким налогам организациям и физическим лицам.
Основаниями его предоставления являются обстоятельства, пре-
дусмотренные НК РФ (ст. 64, 65).
Налогоплательщики — организации и физические лица, на
которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла-
чивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения
российских организаций налогоплательщиками не признаются,
однако в порядке, предусмотренном НК РФ; по месту своего
нахождения исполняют обязанности организаций, в состав ко-
торых они входят (ст. 19). В Кодексе предусмотрены обязанно-
сти налогоплательщика: основная — по уплате налога — и со-
путствующие ей (ст. 23), а также его права (ст. 21, 22).
Неналоговые доходы государства и муниципальных образова-
ний — поступающие в их распоряжение доходы от использова-
ния государственного и муниципального имущества и деятель-
ности органов государственной власти и местного самоуправле-
ния, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также
средства, привлеченные на добровольных началах.