19 Март 2011

Финансовое право. Учебно-методический комплекс




Налог на имущество физических лиц — местный прямой на-
лог, уплачиваемый на всей территории РФ физическими лица-
ми — собственниками имущества, признаваемого объектом на-
Словарь-справочник основных понятий и терминов 443
логообложения (дома, квартиры, дачи и иные строения, поме-
щения и сооружения). Регулируется Законом РФ «О налогах на
имущество физических лиц». Ставки устанавливаются предста-
вительными органами местного самоуправления в зависимости
от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (до
300 тыс. руб. — до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%,
а свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%). Органы власти субъектов
РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать
дополнительные льготы для категорий плательщиков и отдель-
ных плательщиков, а органы местного самоуправления — толь-
ко отдельным плательщикам. Зачисляется в местный бюджет по
месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налог на операции с ценными бумагами — федеральный на-
лог, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг с заявленной но-
минальной суммы выпуска ценных бумаг. В системе налогов и
сборов, закрепленной в ст. 12—15 НК РФ (вступает в силу с
1 января 2005 г.), налог не указан. Регулируется Законом РФ
«О налоге на операции с ценными бумагами». Ставка с 1 янва-
ря 2004 г. — 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более
100 тыс. руб.
Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог,
распределяемый между звеньями бюджетной системы. С 1 ян-
варя 2002 г. регулируется гл. 25 НК РФ. Уплачивается россий-
скими и иностранными организациями с прибыли от источни-
ков в Российской Федерации. Объект обложения — доходы от
реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а так-
же внереализационные доходы (от долевого участия в других
организациях) (ст. 250 НК РФ). Установлен перечень льгот и
вычетов. Налоговые ставки зависят от статуса организации и
вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10,
6 и 0%. Основная налоговая ставка — 24%.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения — федеральный прямой налог с физических лиц, зачис-
ляемый в местный бюджет. Регулируется Законом РФ «О налоге
с имущества, переходящего в порядке наследования или даре-
ния». Первоначально НК РФ этот платеж был’отнесен к числу
местных, однако с 1 января 2005 г. он включается в состав фе-
деральных как «налог на наследование или дарение» (ст. 13 НК
РФ). Закон различает налогообложение имущества, переходя-
щего по наследству, и имущества, переходящего в порядке даре-
ния. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости)
имущества, ставок, состава налогоплательщиков, льгот. Более
444 Словарь-справочник основных цонятий и терминов
«мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуе-
мого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого иму-
щества установлена при превышении им стоимости 850-крат-
ного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, —
80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взима-
ется с превышающей части указанной стоимости. Ставки зави-
сят рт стоимости имущества и статуса наследника (одаряемого)
и составляют от 5 до 40% стоимости имущества, а при даре-
нии — от 3 до 40%.
Налоги и сборы: федеральные — находящиеся в полном рас-
поряжении федеральных органов власти, зачисляемые в феде-
ральный бюджет, отчисления от них могут передаваться в ниже-
стоящие бюджеты в целях их сбалансирования (например, НДС)
(ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации», ст. 13 НК РФ); региональные (субъектов РФ) — ус-
тановленные НК РФ и вводимые законодательными актами
субъектов РФ, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, а также
распределяемые между уровнями бюджетной системы (ст. 20
Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Феде-
рации», ст. 14 НК РФ); местные — установленные НК РФ и
вводимые правовыми актами органов местного самоуправления
для зачисления в местные бюджеты (ст. 21 Закона РФ «Об осно-
вах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 15 НК РФ).
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение
налогового правонарушения, предусмотренная в виде денежно-
го взыскания (штрафа) в установленных НК РФ размерах
ст. 114 гл. 15, гл. 16). Является разновидностью мер финансово-
правовой ответственности. Кроме того, за правонарушения, со-
вершенные в сфере налогообложения, может наступить также
уголовная, административная и дисциплинарная ответствен-
ность.