19 Март 2011

Финансовое право. Учебно-методический комплекс




НК РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплатель-
щика при налогообложении, определяет налог как обязатель^
ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга^
низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа-
щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях финансо-
вого обеспечения деятельности государства и (или) муници-
пальных образований (ст. 8). Налоги являются основным источ-
ником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной фун-
кции, обеспечивающей формирование казны государства и
муниципальных образований, налоги используются для регули-
рования социально-экономических процессов. В систему нало-
гов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и
местные налоги.
Налог на добавленную стоимость — федеральный косвенный
налог с организаций, индивидуальных предпринимателей, а так-
же лиц, признаваемых налогоплательщиками; НДС в связи с пе-
ремещением товаров через таможенную границу РФ; включается
в цену товара и взимается на каждом этапе реализации (произ-
водства) товаров (работ, услуг), полностью зачисляется в феде-
ральный бюджет. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 21 НК РФ.
Объект налогообложения при ввозе товаров на таможенную тер-
риторию имеет особенности (см. ст. 151 НК РФ). НДС взимается
как при возмездной, так и при безвозмездной реализации това-
ров (работ, услуг). Налоговые ставки устанавливаются в зависи-
мости от объекта обложения. Они могут быть 0, 10 и 18%. Мак-
симальная ставка НДС снижена с 20 до 18% в 2004 г. При расчете
НДС предусмотрено применение налоговых вычетов (ст. 172 НК
РФ). Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму
налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Налог на добычу полезных ископаемых — федеральный налог,
уплачиваемый организациями и предпринимателями, призна-
ваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с
1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 НК РФ. Ставки диффе-
ренцированы в зависимости от вида добытых полезных ископа-
емых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооб-
лагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях
ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачис-
ляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных
ст. 48 БК РФ.
442 Словарь-справочник основных понятий и терминов
Налог на доходы физических лиц — федеральный прямой
налог, взимаемый непосредственно с лиц, получающих доход.
С 1 января 2001 г. регулируется гл. 23 НК РФ. Налогоплатель-
щики— физические лица, являющиеся налоговыми резидента-
ми РФ (с доходов от источников в Российской Федерации и за
ее пределами) и не являющиеся налоговыми резидентами РФ
(с доходов от источников в Российской Федерации) (ст. 207
НК). Налоговая база определяется с учетом всех доходов (как в
денежной, так и в натуральной формах), а также в виде матери-
альной выгоды. Для определения налоговой базы применяются
стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вы-
четы. Ставки зависят от статуса физического лица как налого-
плательщика и от вида полученного дохода. Их размер может
составлять 6; 13;30и35%. Размер основной ставки — 13%. Он не
зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера
получаемого дохода.
Налог на игорный бизнес — региональный прямой налог, взи-
маемый с’ организаций и индивидуальных предпринимателей,
занимающихся предпринимательской деятельностью, связан-
ной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за
проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализа-
цией товаров (имущественных прав), работ или услуг. С 1 янва-
ря 2004 г. регулируется гл. 29 НК РФ. Объектами налогообложе-
ния признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса
тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Ставки опреде-
ляются законами субъектов РФ в пределах, установленных
ст. 369 НК РФ.
Налог на имущество организаций — региональный прямой на-
лог, уплачиваемый российскими и иностранными организация-
ми, имеющими в собственности недвижимое имущество на тер-
ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель-
ной экономической зоне РФ. С 1 января 2004 г. регулируется
гл.30 НК РФ. Вводится в действие в соответствии с НК РФ
законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ
определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК
РФ (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, форму
отчетности по налогу. Кроме того, законами субъектов РФ мо-
гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для
их использования.