18 Март 2011

ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА




Счет «Нераспределенная прибыль» отражает средства ак-ционеров, реинвестированные в деятельность корпорации. Сальдо по этому счету показывает разницу между прибылью корпорации и выплаченными дивидендами за все время существования корпорации.
Отчет о прибыли и убытках
Отчет содержит информацию о результатах деятельности предприятия. В общем случае отчет строится на результатах сравнения четырех основных элементов:
» доходы — приток или другое увеличение активов пред-приятия или уменьшение его задолженности в результате произ-водства или реализации продукции, услуг или другой деятельно-сти, которая является основной деятельностью;
» расходы — отток или другое использование активов предприятия, а также создание задолженности в результате про-изводства или реализации продукции, услуг или другой деятель-ности, которая является основной деятельностью;
» прибыли и убытки возникают в результате следующих операций:
1. обменных операций (продажа используемых основных средств);
2. владение ресурсами и обязательствами в период изменения их стоимости (например, обесценение товарных запасов, прибыли или убытков на курсовых разницах);
3. односторонние переводы средств между предприятиями (например, штрафы, потери от пожаров и порчи имущества).
Отчет представляет собой отражение соотношения доходов и расходов в процессе производственно-хозяйственной деятель-ности в течение определенного периода времени. Он необходим для оценки резервов увеличения собственного капитала и служит в качестве исходной базы расчета налоговых выплат и дивидендов.
Отчет о движении денежных средств
Отчет позволяет более объективно оценить ликвидность предприятия и проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Отчет — это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступления, расходование и нетто-изменения де-нежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за определенный период.
Отчет ДДС необходим:
» для администрации компании — при расчете ликвидности компании, при определении дивидендов, при оценке воздействия на общее состояние фирмы решений о дополнительных ин-вестициях в другие предприятия или о финансировании каких-либо программ;
» для внешних пользователей — инвесторов и кредито-
ров — при исследовании компании: способна ли администрация фирмы управлять движением денежных средств, генерировать достаточное количество денежных средств на счетах предприятия для погашения кредиторской задолженности, для выплаты дивидендов, для дополнительного финансирования; понять раз-ницу между чистой прибылью и состоянием денежных средств.
Составные части ОДДС:
1. Текущая деятельность включает хозяйственные опера-ции, оказывающие воздействие на денежные средства, и влияющие на размер прибыли предприятия: выплата и поступления де-нежных средств за товары и услуги, за проценты по выданным и полученным кредитам; выплаты заработной платы и прочих вы-плат, связанных со служащими компании (налоги, проценты за кредиты работников и т.д.); выплаты в бюджет по различным на-логам.
2. Инвестиционная деятельность включает операции, ха-рактеризующие изменения необоротных активов: приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг (менее ликвидных, чем денежные эквиваленты), выдачу и получение погашаемых кредитов. Поступление денежных средств происходит в результате реализации основных средств и ценных бумаг, а также возврата представленных ранее кредитов. Выбытие денежных средств — в результате приобретения основных средств, ценных бумаг, предоставления кредитов другим компаниям.
3. Финансовая деятельность включает такие операции, которые влекут изменения в долгосрочных обязательствах и соб-ственном капитале:
» получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании;
» покупка и продажа собственных акций, облигаций;
» погашение долгосрочных обязательств, выплата диви-дендов, погашение процентов.
Поступление денежных средств происходит в результате выпуска акций компании и от получения краткосрочных и долго-срочных кредитов. Выбывают денежные средства в результате погашения кредитов, а также выплат собственникам-акционерам, включая выплаты дивидендов. Операции с выкупленными акциями также рассматриваются как финансовая деятельность.
Время от времени компания может осуществлять различные не денежные операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства, долгосрочные кредиты либо акционерный капитал (например, приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций), для таких операций введен специальный раздел «Перечень не денежных операций инвестиционного и финансового характера». Т.